Combien vont payer vos héritiers ?
De 5 % à 45 % en ligne directe, jusqu'à 60 % entre non-parents. Barème officiel art. 777 CGI avec exemples chiffrés.
600 000 EUR de patrimoine = 76 388 EUR de droits
Vous avez 600 000 EUR à transmettre et 2 enfants ? Chacun paiera 38 194 EUR, soit 76 388 EUR au total.
Taux effectif : 12,7 %. La tranche à 20 % absorbe l'essentiel de la facture.
Avec un seul enfant ? La note grimpe à 98 194 EUR. Votre 2e enfant vous fait économiser 21 806 EUR.
Barème des droits de succession en ligne directe
7 tranches progressives de 5 % à 45 %, applicables après abattement de 100 000 EUR (art. 777 CGI, tableau I)
| Part taxable après abattement | Taux applicable |
|---|---|
| Jusqu'à 8 072 EUR | 5 % |
| De 8 073 EUR à 12 109 EUR | 10 % |
| De 12 110 EUR à 15 932 EUR | 15 % |
| De 15 933 EUR à 552 324 EUR | 20 % |
| De 552 325 EUR à 902 838 EUR | 30 % |
| De 902 839 EUR à 1 805 677 EUR | 40 % |
| Plus de 1 805 677 EUR | 45 % |
Barème identique en 2025 et 2026, non revalorisé depuis 2011. La tranche à 20 % concentre l'essentiel de l'imposition pour la majorité des successions.
Barème entre frères et sœurs
Abattement de 15 932 EUR, puis 2 tranches (art. 777 CGI, tableau III)
| Part taxable après abattement | Taux applicable |
|---|---|
| Jusqu'à 24 430 EUR | 35 % |
| Au-delà de 24 430 EUR | 45 % |
Exonération totale possible si : célibataire, veuf, divorcé ou séparé de corps (pacsé exclu), de plus de 50 ans (ou handicapé) ET cohabitation avec le défunt les 5 dernières années (art. 796-0 ter CGI).
Exemple : héritage de 100 000 EUR entre frères
Situation : Jean hérite de 100 000 EUR de son frère décédé. Pas de cohabitation (conditions d'exonération non remplies).
| Héritage brut | 100 000 EUR |
|---|---|
| Abattement frère/sœur (art. 779 IV CGI) | - 15 932 EUR |
| Base taxable | 84 068 EUR |
| Tranche 0 - 24 430 EUR à 35 % | 8 550 EUR |
| Tranche 24 431 - 84 068 EUR à 45 % | 26 837 EUR |
| Total des droits | 35 387 EUR |
Taux effectif : 35,4 %. Entre frères et sœurs, le barème est particulièrement lourd. Pour 100 000 EUR, plus d'un tiers part en droits. C'est pourquoi l'assurance-vie est souvent utilisée pour transmettre entre collatéraux : abattement de 152 500 EUR par bénéficiaire (primes avant 70 ans), puis taux de 20 % au lieu de 35-45 %.
Taux effectif réel par enfant
Ce que vous payez VRAIMENT selon le patrimoine reçu (ligne directe, après abattement de 100 000 EUR)
| Part reçue par enfant | Droits à payer | Taux effectif |
|---|---|---|
| 200 000 EUR | 18 194 EUR | 9,1 % |
| 300 000 EUR | 38 194 EUR | 12,7 % |
| 500 000 EUR | 78 194 EUR | 15,6 % |
| 1 000 000 EUR | 212 962 EUR | 21,3 % |
Calcul par enfant, en ligne directe, abattement non entamé. La tranche à 20 % (15 933 à 552 324 EUR) absorbe l'essentiel : le taux effectif reste modéré même pour des patrimoines importants.
5 à 45 %
Taux progressif en ligne directe
100 000 EUR
Abattement par enfant
1 594 EUR
Abattement entre non-parents
Barème pour les autres héritiers
Taux uniques sans tranches (art. 777 CGI, tableau III)
| Héritier | Abattement | Taux applicable |
|---|---|---|
| Neveu / Nièce | 7 967 EUR | 55 % (taux unique) |
| Neveu / Nièce par représentation | 15 932 EUR | 35 % puis 45 % (barème frères/sœurs) |
| Parent au 4e degré (cousin germain, grand-oncle...) | 1 594 EUR | 55 % (taux unique) |
| Au-delà du 4e degré ou non-parent | 1 594 EUR | 60 % (taux unique) |
| Concubin non pacsé | 1 594 EUR | 60 % (taux unique) |
Abattements par lien de parenté
Montants déduits AVANT application du barème (art. 779 CGI)
| Héritier | Abattement | Puis taxé au barème... |
|---|---|---|
| Conjoint / Pacsé | Exonération totale | 0 % |
| Enfant | 100 000 EUR | 5 % à 45 % |
| Petit-enfant par testament (parent vivant) | 1 594 EUR (abattement de droit commun) | 5 % à 45 % |
| Petit-enfant par représentation | 100 000 EUR | 5 % à 45 % |
| Frère / Sœur | 15 932 EUR | 35 % puis 45 % |
| Neveu / Nièce | 7 967 EUR | 55 % |
| Beau-fils / Belle-fille du conjoint ou partenaire pacsé (dès 2026, sous conditions) | 15 932 EUR | 60 % (taux unique) |
| Autre (ou concubin) | 1 594 EUR | 60 % |
| Héritier handicapé | + 159 325 EUR | Cumul avec parenté |
Exemple de calcul : patrimoine de 600 000 EUR, 2 enfants
Situation : Vous avez 600 000 EUR de patrimoine et 2 enfants. Chaque enfant reçoit 300 000 EUR.
Étape 1 : Calcul de la part taxable (par enfant)
| Héritage brut reçu par enfant | 300 000 EUR |
|---|---|
| Abattement enfant (art. 779 CGI) | - 100 000 EUR |
| = Part taxable par enfant | 200 000 EUR |
Étape 2 : Application du barème par tranche (par enfant)
| Tranche | Taux | Calcul | Droits |
|---|---|---|---|
| 0 - 8 072 EUR | 5 % | 8 072 x 5 % | 403,60 EUR |
| 8 073 - 12 109 EUR | 10 % | 4 037 x 10 % | 403,70 EUR |
| 12 110 - 15 932 EUR | 15 % | 3 823 x 15 % | 573,45 EUR |
| 15 933 - 200 000 EUR | 20 % | 184 068 x 20 % | 36 813 EUR |
| Droits par enfant | 38 194 EUR |
Étape 3 : Total pour les 2 enfants
| Droits enfant 1 | 38 194 EUR |
|---|---|
| Droits enfant 2 | 38 194 EUR |
| Total droits de succession | 76 388 EUR |
Taux effectif global : 76 388 / 600 000 = 12,7 %.
Comparaison : si vous n'aviez qu'un seul enfant
Avec 1 enfant unique héritant de 600 000 EUR :
- Part taxable : 600 000 - 100 000 = 500 000 EUR
- Droits : 98 194 EUR (taux effectif 16,4 %)
Économie grâce au 2e enfant : 21 806 EUR (soit 2 abattements au lieu d'un seul).
Exemple rapide : succession de 300 000 EUR, 1 enfant
Situation : succession de 300 000 EUR transmise à 1 enfant unique.
- Abattement ligne directe : 100 000 EUR (art. 779 CGI)
- Base taxable : 200 000 EUR
Calcul tranche par tranche :
- 8 072 x 5 % = 403,60 EUR
- 4 037 x 10 % = 403,70 EUR
- 3 823 x 15 % = 573,45 EUR
- 184 068 x 20 % = 36 813,60 EUR
Total des droits : 38 194 EUR (taux effectif : 12,7 %).
C'est le cas le plus courant en France : la tranche à 20 % absorbe l'essentiel de la facture. Avec 2 enfants héritant de 150 000 EUR chacun, les droits tombent à 8 194 EUR par enfant, soit 16 388 EUR au total - une économie de 21 806 EUR grâce au doublement de l'abattement.
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Donation ou succession : même barème, stratégie différente
Les taux et abattements sont identiques pour les donations et les successions.
La différence majeure : en donation, les abattements se renouvellent tous les 15 ans.
- Un couple peut donner 200 000 EUR par enfant tous les 15 ans
- À 65 ans, puis 80 ans, puis au décès : un couple avec 2 enfants peut transmettre jusqu'à 1,2 million EUR en franchise, sous réserve du respect du délai de rappel fiscal de 15 ans
Anticiper permet de multiplier les abattements et de figer la valeur des biens.
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3 erreurs qui coûtent cher
Attendre le décès pour transmettre
Les abattements ne s'appliquent qu'une fois. En donnant de votre vivant, vous les utilisez plusieurs fois sur 15-30 ans.
Oublier le rappel fiscal des 15 ans
Les donations des 15 dernières années sont 'rappelées' et réduisent l'abattement disponible au décès. Anticipez.
Négliger le démembrement
Donner la nue-propriété permet de ne taxer que 40 % à 60 % de la valeur du bien (donateur de 41 à 70 ans, barème art. 669 I CGI : 40 % de 41 à 50 ans, 50 % de 51 à 60 ans, 60 % de 61 à 70 ans). Une économie considérable.
Comment sont calculés les droits de succession ?
Le calcul se fait en 3 étapes :
- Actif net taxable : valeur des biens - dettes déductibles
- Part de chaque héritier : selon testament ou dévolution légale
- Application du barème : abattement déduit, puis taux progressif
Le barème est progressif par tranches, comme l'impôt sur le revenu. La tranche à 20 % (de 15 933 EUR à 552 324 EUR) concentre l'essentiel de l'imposition pour la plupart des successions.
Passif déductible
Les dettes du défunt, les frais funéraires (jusqu'à 1 500 EUR) et les impôts dus au jour du décès sont soustraits de l'actif avant calcul. Les frais de notaire ne sont pas déductibles.
Délai de déclaration : 6 mois, sinon pénalités
Ce qui change en 2026
- Barème et tranches : non revalorisés depuis 2011 (alourdissement indirect par l'inflation)
- Beaux-enfants : abattement passe de 1 594 EUR à 15 932 EUR (LFI 2026, art. 788 III bis CGI). Le taux applicable reste à 60 % au-delà de l'abattement. Le défunt doit avoir été marié ou pacsé avec le parent de l'enfant. Condition de durée : si l'enfant est mineur au décès, prise en charge continue de 5 ans minimum ou jusqu'au décès ; si l'enfant est majeur au décès, prise en charge de 5 ans minimum pendant la minorité ou de 10 ans minimum au total
- Dons familiaux : exonération temporaire pour les dons de sommes d'argent affectés à l'acquisition ou la construction d'un logement, dans la double limite de 100 000 EUR par donateur et 300 000 EUR par donataire tous donateurs confondus (art. 790 A bis CGI) : logement neuf ou travaux de rénovation énergétique (15/02/2025 au 31/12/2026, LFI 2025) ; logement ancien primo-accédants (01/01/2026 au 30/06/2027, LFI 2026 adoptée le 02/02/2026)
Pas de réforme majeure des abattements en ligne directe prévue malgré les annonces. L'absence de revalorisation depuis 2011 alourdit discrètement la fiscalité par l'inflation.
Questions fréquentes
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Les informations présentées sur cette page sont à caractère général et ne constituent pas un conseil juridique ou fiscal personnalisé. Elles sont vérifiées auprès de sources officielles (Code général des impôts, BOFiP, service-public.fr) mais ne sauraient se substituer à l'avis d'un notaire ou d'un conseiller en gestion de patrimoine pour votre situation particulière. Données fiscales en vigueur au 1er janvier 2026.